Planes de pensiones individuales

Las aportaciones reducen la base imponible del IRPF hasta el límite del 30% de la suma de rendimientos netos del trabajo y actividades económicas percibidas individualmente siempre que al final no resulte una base liquidable negativa. Si se diera el caso, se podrá utilizar este exceso para reducir la base imponible de los cinco años siguientes con el mismo límite.

Las aportaciones realizadas a favor de tu cónyuge, con un máximo de 1.000€ (siempre que los rendimientos netos de su ocupación y sus actividades económicas no superen los 8.000€ anuales) también podrán reducir-se en la base imponible del tu IRPF.  

Las aportaciones que haga una persona con minusvalía a su plan de pensiones o realicen otras personas a su favor, no pueden superar la cifra de 24.250 euros. Las aportaciones anuales máximas realizadas por cada partícipe a favor de personas con minusvalía que guardan una relación de parentesco, no podrán superar los 10.000 euros.

Cualquier prestación de un plan de pensiones, independientemente de la causa de la percepción o de la persona que lo perciba, se califica como rendimiento de trabajo sujeto a IRPF. 

La prestación por jubilación, invalidez, fallecimiento, dependencia, enfermedad grave, paro de larga duración o por disposición de las aportaciones realizadas con al menos 10 años de antigüedad, tiene por tanto el mismo tratamiento fiscal. La prestación (íntegra) se califica como rendimiento del trabajo. 

En general, independientemente de la forma de cobro elegida, el beneficiario de un Plan de pensiones tendrá que declarar como rendimiento del trabajo en el IRPF el importe que perciba en cada ejercicio por este concepto. 

Reducción por aportaciones hechas antes de 1/1/2007 

No obstante, a pesar de lo explicado en los párrafos anteriores, la normativa actual recoge la posibilidad de aplicarse una reducción del 40% únicamente sobre la parte de la prestación correspondiente a aportaciones efectuadas antes del 1/1/2007, siempre y cuando se cumpla: 

a) Que el cobro de la prestación sea en forma de capital 

b) Tener en cuenta que si se tiene más de un contrato, la reducción que corresponda solo se aplicará a las prestaciones en forma de capital, cobradas en un mismo ejercicio. 

Para contingencias acaecidas a partir de 1 de enero de 2015 se permite la aplicación de la reducción del 40% cuando se solicite el cobro de la prestación en el mismo ejercicio en que tenga lugar la contingencia o en los dos siguientes. Si la contingencia se produjo entre 2011 y 2014 tendrá los 8 años siguientes desde la misma y si es anterior al 2011, tendrá de plazo hasta el año 2018. 

Si el cobro es en forma de renta no existen reducciones. Por tanto, el 100% de la prestación percibida anualmente se integra como rendimiento del trabajo.

Fiscalidad aplicable en todo el territorio español excepto País Vasco y Navarra.